Актуальные юридические консультации по теме: Как вернуть переплату по налогу?

Как вернуть переплату по налогу?

1 ноября 2018 2:02:58


Если из-за ошибок, допущенных при расчете налогов, ошибок или опечаток в платежных документах или по иным причинам вы уплатили или с вас удержали сумму налога в большем размере, чем требуется по закону, то вы можете вернуть сумму переплаты (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 78, ст. ст. 231, 231.1 НК РФ).

Как узнать о переплате
Если переплату по налогу или излишне удержанную из ваших доходов сумму НДФЛ обнаружил налоговый орган или налоговый агент, то в течение 10 рабочих дней со дня установления этого факта вас должны известить о размере излишне уплаченной суммы (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 78, п. 4 ст. 79, п. 1 ст. 231 НК РФ).



style="display:inline-block;width:240px;height:400px"
data-ad-client="ca-pub-4472270966127159"
data-ad-slot="1061076221">

Сообщение налогового органа может быть вручено вам лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Налоговый агент также может выбрать любой способ оповещения.

Справка. Определение налогового агента
Налоговый агент – это лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Сумму удержанного из ваших доходов НДФЛ можно узнать из справки по форме 2-НДФЛ, запрошенной у налогового агента (п. 3 ст. 230 НК РФ; ст. 62 ТК РФ). Также об этом можно узнать на сайте ФНС России в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц (при наличии доступа к нему). Сведения о справках за прошедший год появляются в личном кабинете через пять месяцев, то есть после 1 июня следующего года. При этом вы можете самостоятельно проверить правильность учета налоговым агентом ваших доходов и произведенных им расчетов и удержаний НДФЛ и выявить ошибки.

Кто производит зачет или возврат переплаты
Если по тем или иным причинам вы перечислили в бюджет лишнюю сумму налога, зачет или возврат излишне уплаченной суммы производится налоговым органом (ст. 78 НК РФ).
Если излишнюю сумму налога (НДФЛ) из ваших доходов удержал налоговый агент, то по общим правилам он сам должен произвести возврат этой суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Обращаться за возвратом излишне удержанного НДФЛ в налоговый орган следует только в приведенных ниже случаях.
1. Для возврата суммы НДФЛ, излишне удержанной налоговым агентом, который на момент обнаружения переплаты перестал существовать (например, вследствие ликвидации организации или индивидуального предпринимателя) (абз. 10 п. 1 ст. 231 НК РФ).
2. Для получения налоговых вычетов, если налоговый агент их не предоставлял или предоставил в размере меньше установленного (п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 7 ст. 220, п. 5 ст. 220.1, п. 5 ст. 220.2, ст. 221 НК РФ).
3. Для возврата переплаты, возникшей в связи с приобретением в течение прошедшего налогового периода статуса налогового резидента РФ (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
4. Для возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм НДФЛ с определенных доходов, а именно (п. 1 ст. 231.1 НК РФ):
– пенсий по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с НПФ, пенсионные взносы по которым до 01.01.2005 были внесены им с удержанием и уплатой НДФЛ;
– доходов в связи с уплатой за вас работодателем до 01.01.2008 не в полном объеме взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным им до указанной даты.

1. Как вернуть переплату через налоговую инспекцию
Если за возвратом излишне уплаченной суммы налога вы обращаетесь в налоговую инспекцию, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подайте заявление в налоговую инспекцию.
Заявление о возврате налога подается в налоговый орган по месту вашего учета. Заявление можно подать одним из следующих способов (пп. 6, 7 п. 1 ст. 21, п. п. 1, 3 ст. 26, п. 2 ст. 27, абз. 2 п. 3 ст. 29, п. п. 2, 4, 6 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ):
– лично или через своего представителя по нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности. Заявление лучше составить в двух экземплярах: первый вы отдадите в ИФНС, второй останется у вас. На вашем экземпляре заявления сотрудник налоговой инспекции проставит отметку-штамп о принятии заявления с указанием текущей даты;
– по почте почтовым отправлением с описью вложения и желательно с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление (если письмо направлялось с уведомлением о вручении). Эти документы подтверждают факт отправки заявления в ИФНС;
– в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью через Интернет;
– через личный кабинет налогоплательщика.
К заявлению приложите все документы, подтверждающие переплату налога (платежные документы, документы, подтверждающие ваш статус налогового резидента РФ или наличие льгот по налогу, и др.). Например, если переплата возникла из-за ошибки в декларации по форме 3-НДФЛ, то вместе с заявлением о возврате налога в налоговую инспекцию следует подать копию платежного документа и уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В заявлении укажите счет в банке, на который вам переведут излишне уплаченную сумму налога.
Срок подачи заявления о возврате переплаты – три года со дня уплаты излишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
За возвратом сумм НДФЛ, признанных излишне уплаченными в соответствии со ст. 231.1 НК РФ, вы можете обратиться в течение трех лет с даты вступления в силу Закона от 23.06.2014 N 166-ФЗ (то есть с 24.06.2014) (ч. 1, 3 ст. 3 Закона от 23.06.2014 N 166-ФЗ).

Шаг 2. Дождитесь решения налоговой инспекции о возврате налога и получите деньги на банковский счет.
В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о возврате налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция должна принять решение о возврате суммы излишне уплаченного/удержанного налога (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 78 НК РФ).
В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения налоговая инспекция обязана направить вам сообщение о принятом решении (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ).
В течение месяца со дня получения вашего заявления налоговая инспекция должна вернуть деньги на ваш банковский счет (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если вы подали заявление о возврате НДФЛ одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ, указанный месячный срок начинает исчисляться не со дня подачи вами декларации вместе с заявлением, а со дня принятия налоговой инспекцией соответствующего решения по результатам камеральной проверки или с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ (то есть по истечении трех месяцев со дня подачи декларации) (Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Таким образом, срок возврата налога составляет четыре месяца с момента подачи декларации вместе с заявлением, три из которых отводятся на камеральную проверку и один – на возврат налога (п. 6 ст. 78, п. 2 ст. 88 НК РФ).

Пример. Срок возврата НДФЛ
Если вы обратились в инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и заявлением о возврате налога в январе 2016 г., то вернуть сумму, переплаченную за февраль – март 2015 г., вы сможете только в мае 2016 г.

Если у вас есть задолженность по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам, то налоговая инспекция засчитает излишне уплаченную сумму налога в счет погашения этой задолженности (п. 6 ст. 78 НК РФ). Налоговая инспекция сделает это сама, без вашего заявления. На расчетный счет вам вернут сумму, оставшуюся после зачета (п. п. 1, 5, 6 ст. 78 НК РФ).
При несвоевременном возврате переплаты помимо излишне уплаченной суммы налоговая инспекция должна выплатить вам проценты (п. 10 ст. 78 НК РФ).

2. Как вернуть переплату через налогового агента (в части НДФЛ)
По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из вашего дохода НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). В частности, налоговый агент производит возврат суммы НДФЛ, излишне им удержанный из ваших доходов вследствие ошибки. Например, бухгалтерия удержала НДФЛ с дохода, не подлежащего налогообложению, или неправильно применила налоговую ставку (продолжила исчислять НДФЛ по ставке 30% после приобретения вами статуса налогового резидента РФ).
Для возврата излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Подайте заявление налоговому агенту.
Заявление подается в произвольной форме, если работодатель не утвердил в локальном нормативном акте свой образец такого заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ; ч. 1 ст. 8, абз. 7 ч. 1 ст. 22 ТК РФ).
Срок подачи заявления – три года с даты, когда работодатель перечислил в бюджет излишне удержанную сумму (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Если вы уволились, бывший работодатель все равно обязан принять у вас заявление, так как увольнение работника не влияет на обязанность агента вернуть переплату налога.

Шаг 2. Дождитесь возврата налога и получите деньги на банковский счет.
В течение трех месяцев с даты получения вашего заявления работодателем сумма излишне удержанного налога должна поступить на банковский счет, указанный в вашем заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ). Если налоговый агент не вернул сумму излишне удержанного налога в срок, он обязан вернуть ее с процентами (абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Примечание. Работодатель может вернуть излишне удержанный НДФЛ только в безналичной форме (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).

"Электронный журнал "Азбука права"


Метки: ,

Мы очень признательны Вам комментарии. Спасибо!

Cпециальные предложения, юридическая практика

Более 500 ответов на Ваши вопросы в месяц. Обращайтесь, будем рады!

Популярные темы

Thumbnail Image 1

Закон о контрактной системе (закон о госзакупках)

Планы закупок, цена контракта, оценка заявок, обоснование закупок

44-ФЗ

Thumbnail Image 1

Завещание и наследники

Услуги опытного юриста по завещаниям. Онлайн консультации бесплатно!

Завещание


Cоциальные льготы

Cоциальные льготы

Интересует вопрос о льготах? Спросите у юриста!


Льготы


Военные пенсионеры
Инвалиды
Ветераны

ЖКХ

Жилищно-коммунальное хозяйство

Нормативные акты, сведения о реформах в области ЖКХ


ЖКХ


Квартплата

Загрузка...

Вопросы онлайн