website templates free download


Поскольку выше мы уже рассмотрели, кто признается плательщиком налога на прибыль организаций, то сейчас будет логично рассмотреть перечень тех организаций, которые от уплаты налога на прибыль на территории РФ освобождаются. Категорий организаций, которые освобождаются от уплаты данного налога на территории РФ не много. Их всего три, рассмотрим все по порядку.

1. Освобождаются от уплаты налога на прибыль иностранные организации, которые являются организаторами XX Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. С 2008 по 2017 год их согласно ст. 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", освободили от уплаты налога на прибыль. Однако стоит отметить, что освобождается от уплаты данного налога только тот доход, который получен в результате конкретно этого вида деятельности организации. Как указано в п. 3.1 вышеупомянутого Закона освобождаются от уплаты иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, также вещательные компании, у которых заключены договора с Олимпийским комитетом или уполномоченной им компанией. Для вещательных компаний освобождается от налога на прибыль доход, полученный по двум направлениям деятельности:

- производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Данным периодом согласно п. 1 ст. 2 ФЗ N 310-ФЗ признается временной отрезок с 5 июля 2007 года по 31 декабря 2016 года.

– производство и распространение продукции средств массовой информации, в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Данным периодом согласно п. 2 ст. 2 ФЗ N 310-ФЗ признается временной отрезок, включающий в себя один месяц до дня начала церемонии открытия игр, время проведения игр и один месяц после дня окончания церемонии закрытия Паралимпийских игр.
2. Освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ организации, которые получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработке и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом N 244-ФЗ от 28 сентября 2010 "Об инновационном центре "Сколково". Освобождение от уплаты налога такие организации получают в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта. Освобождение от статуса налогоплательщика организациям предоставляется в порядке и на условиях указанных в ст. 246.1 НК РФ. Если организация получила статус участника проекта, она обязана направить в налоговый орган по месту учета письменное уведомление и пакет документов о праве применения льготы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение. Документами, подтверждающими право на освобождение, которые нужно предоставить вместе с письменным уведомлением, согласно п. 7 ст. 246.1 НК РФ являются:
– документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта и предусмотренные ФЗ N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково";
– выписка из книги учета доходов и расходов участника проекта, подтверждающая годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Также, поскольку эта льгота не обязательна для организаций-участников проекта "Сколково", предприятие вправе отказаться от применения данной льготы, о чем должно уведомить налоговый орган по месту учета в такие же сроки письменным уведомлением.
Однако стоит отметить, что эту льготу можно утратить, это произойдет с организацией в двух случаях, о которых сказано в НК РФ:
– если организация утратит статус участника проекта "Сколково", она становится плательщиком налога с 1-го числа периода, в котором статус был утрачен;
– если годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг, полученный участником проекта превысит один миллиард рублей, то организация с 1-го числа периода, когда произошло превышение, автоматически освобождается от льготы по налогу на прибыль.
Налоговым периодом по налогу на прибыль, как нам известно, признается календарный год. То есть организация, если она утратила статус, или, произошло превышение, обязана восстановить сумму налога и уплатить ее бюджеты соответствующих уровней за весь налоговый период с учетом пеней. Об этом сказано в п. 3 ст. 246.1 НК РФ. Также восстановление и уплата суммы налога и пеней ждет организацию, если она не направила уведомление в налоговый орган по месту учета и не предоставила необходимый пакет документов для подтверждения права на льготу.
3. К третьей категории организаций, которые освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ, относятся организации, применяющие специальные налоговые режимы. К таким режимам относят:
– систему налогообложения сельскохозяйственных производителей;
– упрощенную систему налогообложения;
– систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Порядок применения специальных налоговых режимов для организаций рассмотрен в разделе 8 НК РФ. То есть если организация применяет специальный налоговый режим, то от уплаты налога на прибыль на территории РФ она освобождается, точнее, не освобождается, а налог на прибыль заменяется уплатой других налогов. Но и для этого правила, как и для любого другого, имеются исключения. Организации, применяющиеся вышеназванные режимы, освобождаются от уплаты налога только с того дохода, который получен по виду деятельности, по которому применяется специальный режим. Для большей ясности приведем простой пример. Организация, которая одновременно занимается оптовой и розничной торговлей, может совмещать два режима, исходя из особенностей применения спецрежимов. Например, для розничной торговли это будет ЕНВД, а для оптовой торговли – это будет общий режим налогообложения. Следовательно, с выручки, полученной от розничной торговли, предприятие рассчитает и заплатит ЕНВД, а с выручки от оптовой торговли рассчитает и уплатит налог на прибыль организаций. Необходимо уделить внимание еще одному моменту: те организации, которые применяют ЕСХН и УСН, обязаны уплачивать налог на прибыль с доходов и по ставкам, указанным в п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ. К этим доходам относят:
– доходы, полученные в виде дивидендов. По ставкам, указанным в п. 3 ст. 284 НК;
– доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Примером может служить доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года (п.п. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ).
Итак, мы определились в данной главе, кто же из организаций является плательщиком налога на прибыль, кто пользуется льготами и освобождается от данного налога на территории РФ, как облагаются данным налогом иностранные организации, у которых имеется источник доходов на территории РФ или постоянное представительство. Теперь целесообразно будет углубиться в такое понятие как объект налогообложения, которое мы более подробно рассмотрим в главе 2 настоящего справочника.


Метки: , , ,


Мы очень признательны Вам за комментарии. Спасибо!

Комментарии для сайта Cackle

ПОДПИСАТЬСЯ

Ежемесячные обновления и бесплатные ресурсы.