Актуальные юридические консультации по теме » налог

Действительный размер налоговых обязательств: примеры судебных актов, принятых в пользу налоговых органов

При доказывании в судах фактов получения налогоплательщиками
необоснованной налоговой выгоды в результате использования схем
дробления, бизнеса важным вопросом является правильное определение
действительного размера и структуры налоговых обязательств
налогоплательщика.

Суды неоднократно обращали внимание, в частности на необходимость



style="display:inline-block;width:240px;height:400px"
data-ad-client="ca-pub-4472270966127159"
data-ad-slot="1061076221">

определения налоговой базы с учетом не только полученных участниками
схемы доходов, но и понесенных ими расходов, а также на применяемую
налоговыми органами методику начисления налогов.

(далее…)

Действительный размер налоговых обязательств: примеры судебных актов, принятых в пользу налогоплательщиков

Вместе с тем, анализ судебной практики свидетельствует о том, что установленный в рамках судебного разбирательства факт неправильного определения налоговым органом действительного размера налоговых обязательств является основанием для признания недействительным ненормативного акта налогового органа.

Так, в рамках дела № А19-18472/2012 по заявлению ООО «Управляющая компания Востокпромхолдинг» ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 27.06.2013 указал, что судами в полной мере проверен приведенный в оспариваемом решении инспекции расчет налога на прибыль, который должен быть уплачен Обществом при отсутствии дробления бизнеса. Данный расчет признан судами основанным на неверном методическом подходе в связи с тем, что при расчете налоговой инспекцией Обществу вменялись доходы взаимозависимых контрагентов и не учитывались расходы (исключение составили затраты на заработную плату), и не отражающим действительные налоговые обязательства налогоплательщика по уплате налога на прибыль.

(далее…)

Позиции, сформулированные судами, применительно к случаям установления осуществления предпринимательской деятельности несколькими субъектами

Особенностью дел, в рамках которых налоговыми органами обосновываются доначисления сумм налогов, пени и штрафов не одному лицу, а нескольким выгодоприобретателям, является то, что фактически предпринимательская деятельность осуществляется не через формально созданные организации и предпринимателей, а реальными субъектами.

(далее…)

Проблемы осознания несовершеннолетними уголовно-правовых запретов

В статье предлагается значимость уголовно-правовых запретов несовершеннолетними. Проведенный анализ позволил в очередной раз подчеркнуть, что девиация несовершеннолетних является условием современных рисков. Ключевые слова: девиантное поведение, несовершеннолетний, сознание, правовое сознание, уголовно-правовой запрет, возраст, причины, мотивация, уголовное правонарушение.



style="display:inline-block;width:240px;height:400px"
data-ad-client="ca-pub-4472270966127159"
data-ad-slot="1061076221">

Вряд ли может существовать общество в современных условиях, в котором все его члены вели бы себя в соответствии с общими нормативными требованиями. Когда человек нарушает нормы, правила поведения, законы, то его поведение в зависимости от характера нарушения называется девиантным, то есть отклоняющимся, криминальным, уголовным и т. п. Девиантное поведение – совершение поступков, которые противоречат нормам социального поведения в том или ином сообществе.

(далее…)

Идентичность осуществляемого вида деятельности: примеры судебных актов, принятых в пользу налогоплательщиков

Проведенный анализ судебно-арбитражной практики показывает отсутствие единого подхода судов к оценке обстоятельств, 22 свидетельствующих об идентичности осуществляемых налогоплательщиком и иными участниками схем дробления бизнеса видов деятельности и влияния таких обстоятельств на возможность получения необоснованной налоговой выгоды.



style="display:inline-block;width:240px;height:400px"
data-ad-client="ca-pub-4472270966127159"
data-ad-slot="1061076221">

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации (далее – ВАС РФ), отменяя состоявшиеся по делу № А60-40529/2011 судебные акты, указал, что общества «Металлургсервис» и «Меркурий» осуществляли самостоятельные виды деятельности, не являющиеся частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата. Потребителями услуг общественного питания, оказываемых Обществом «Меркурий», являлись работники и служащие завода, а не Общество «Металлургсервис». ВАС РФ пришел к выводу о том, что в рассматриваемом деле имело место не разделение бизнеса, осуществлявшегося Обществом «Металлургсервис», с сохранением в данном Обществе части деятельности по общественному питанию (разделение, направленное на снижение предельных показателей до установленных законодательством, позволяющих применять специальный налоговый режим в каждом из хозяйственных обществ), а прекращение этой деятельности с организацией ее на базе вновь созданного юридического лица.

(далее…)

Дробление бизнеса: не регистрировать фирмы в один короткий промежуток времени!

В вопросах оптимизации налогов спешка ни к чему хорошему не приведет. Поэтому, с чувством, толком, расстановкой проводим реорганизацию компании (или создаем новые). Иногда, именно значительные временные промежутки являются доказательством «честной игры».

Например, в Постановлении АС Центрального округа от 14.08.2017г. по делу №А62-5949/2016 доказательства независимого бизнеса всех компаний помогли налогоплательщику отбиться от обвинений в «схеме дробления». Несмотря на общего главбуха, супружеские отношения и странные цены в договорах аренды.

(далее…)

Отражение в учёте результатов налоговой проверки

Редкая выездная налоговая проверка обходится без доначислений налогов. Помимо них налоговиками начисляются соответствующие суммы пеней и штрафов.
В резолютивной части решения, которое фискалы принимают по итогам налоговой проверки, налогоплательщику, как правило, предлагается:
– уплатить выявленные недоимки по налогам, пени и штрафы (штрафы начисляются только в решении о привлечении к ответственности);



style="display:inline-block;width:240px;height:400px"
data-ad-client="ca-pub-4472270966127159"
data-ad-slot="1061076221">

– внести соответствующие исправления в налоговые и бухгалтерские документы (что, в свою очередь, может повлечь необходимость исправления отчётности).
Исполнение решения, принятого по результатам налоговой проверки, как видим, состоит из нескольких этапов:
– уплата начисленных сумм налогов, пеней, штрафов;
– отражение результатов проверки:
– в бухгалтерском учёте;
– налоговом учёте и налоговой отчётности.
(далее…)

Определение рисков выездной налоговой проверки

В предыдущем номере мы уже рассматривали особенности проведения выездной налоговой проверки, ее цель. В данной статье мы рассмотрим основные критерии, по которым организация может подпасть под выездную налоговую проверку. Этими критериями могут руководствоваться как финансовые органы, так и налогоплательщики.

(далее…)

Обход налога

В доктрине налогового права к числу спорных относится вопрос о выделении категории обхода налога (tax avoidance), которая напрямую связана с проблемой пределов осуществления налогового планирования – возможностью использования налогоплательщиком допустимых законом средств, приемов и способов для уменьшения своих налоговых обязательств*(1).



style="display:inline-block;width:240px;height:400px"
data-ad-client="ca-pub-4472270966127159"
data-ad-slot="1061076221">

В российской доктрине налогового права обход налога рассматривается в двух аспектах:
во-первых, в качестве практики, когда организация или физическое лицо не становятся налогоплательщиком либо потому, что ведет деятельность, по закону не подлежащую налогообложению, либо получает не облагаемые налогами доходы, либо из-за отсутствия регистрации в налоговых органах;
во-вторых, как модель поведения налогоплательщика, которая может быть как законной, так и незаконной. Так, законным способом обхода налога является воздержание лица от получения доходов в формах, с которыми законодательство связывает обязанность уплаты налогов, в том числе по повышенным ставкам. В качестве незаконного обхода налогов рассматривается использование запрещенных законом приемов, которые наряду с уклонением от уплаты налогов признаются налоговым правонарушением. Разграничение обхода налогов и налогового планирования проводится на основе характера поведения налогоплательщика (обход – это пассивное поведение, а планирование – активное)*(2).

(далее…)

Право отказа от наследства

Наш отец, к счастью, жив, а мы сестрой Юлей уже сильно поссорились из-за наследства. Тут дело вот в чем: у меня вроде и так все в порядке и с квартирой, и с имуществом, я хорошо зарабатываю и сумел свою семью нормально обеспечить. Конечно, я – не олигарх, но моя семья уж никак не бедствует, хотя Маргарита, это моя жена, все же шипит иногда, что могли бы и получше жить. Но я так считаю, раз все нужное есть, то и хорошо, а слишком большие деньги – слишком большие проблемы. А вот у Юльки, сестры моей, хорошего в жизни мало. Живет с мужем-алкоголиком, одна работает, семью тянет, и зарплата у нее смешная на этой ее работе в детском садике. Муж у нее не совсем, конечно, алкаш, но толку от него все равно нет, он работать не любит, а очень уважает выпивку в «творческой», как он говорит, компании. Я бы этих творческих личностей давно бы отправил работать куда-нибудь на металлургический завод, да страшно подумать, какие гайки они там накрутят в своих творческих порывах. Ну, когда папа нам сказал, что будет писать завещание и сам разделит между нами наследство, чтобы мы не ссорились, Юлька и взбесилась. Отцу она, конечно, ничего не высказала, побоялась, а вот со мной поссорилась. Она считает, что это несправедливо – у меня, мол, и так всего хватает, а ей трудно живется. Знаю, что трудно, так я ведь и помогаю ей все время, племяшке вот и мобильник подарил, и ноутбук, хотя моя жена этим недовольна. Я не хочу с женой ссориться, но и сестру обижать не хочу. С папой бесполезно спорить – раз сказал, что завещание сделает, значит, сделает. Я вот что подумал: а можно ли мне будет просто отказаться от своей доли наследства в пользу сестры, конечно? И учитывается ли при этом мнение моей жены? Я думаю, она будет против моего отказа.

(далее…)

Мы очень признательны Вам за комментарии. Спасибо!

Cпециальные предложения, юридическая практика

Более 500 ответов на Ваши вопросы в месяц. Обращайтесь, будем рады!

Популярные темы

Thumbnail Image 1

Закон о контрактной системе (закон о госзакупках)

Планы закупок, цена контракта, оценка заявок, обоснование закупок

44-ФЗ

Thumbnail Image 1

Завещание и наследники

Услуги опытного юриста по завещаниям. Онлайн консультации бесплатно!

Завещание


Cоциальные льготы

Cоциальные льготы

Интересует вопрос о льготах? Спросите у юриста!


Льготы


Военные пенсионеры
Инвалиды
Ветераны

ЖКХ

Жилищно-коммунальное хозяйство

Нормативные акты, сведения о реформах в области ЖКХ


ЖКХ


Квартплата

Вопросы онлайн