website templates free download


Взыскание налогов с физических лиц за пределами установленного срока

В данной статье анализируется процедура взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, проблема взыскания обязательных платежей на основании неисполненного требования об уплате, сумма задолженности по которому составляет менее установленного размера для обращения в суд с заявлением о взыскании. Ключевые слова: требование об уплате, взыскание налогов, срок давности.

Юрист на рабочем месте

The paper analyzes the procedure for collecting tax debt from individuals who are not individual entrepreneurs, in accordance with article 48 of the Tax Code of the Russian Federation. In particular, the problem of collecting mandatory payments on the basis of an unfulfilled demand for payment, the amount of debt for which is less than the established amount for applying to the court with a request for collection. Key words: demand for payment, tax collection, statute of limitations. Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)1 предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Надлежащее исполнение налоговой обязанности предполагает уплату налога своевременно и в полном объеме.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой, которая вместе с начисленными пенями образует налоговую задолженность налогоплательщика перед государством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения со стороны государства мер принудительного исполнения налоговой обязанности.

Данной мерой служит направление налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. Требование об уплате представляет собой извещение, уведомляющее налогоплательщика, о наличии у него задолженности по обязательным платежам и устанавливающее срок для добровольного погашения неуплаченной суммы налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате задолженности в установленный требованием срок, налоговый орган может принять меры по принудительному взысканию обязательных платежей в судебном порядке. Порядок взыскания задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен ст. 48 НК РФ. По общему правилу заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности по требованию превышает 3 000 рублей.

Важным обстоятельством является тот факт, что заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, за исключением следующего. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования сумма налогов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Эта ситуация имеет место быть, когда налогоплательщику было выставлено требование задолженность по которому составляла менее 3 000 рублей, однако после выставления другого требования суммарный размер задолженности по требованиям превысил 3 000 рублей. В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Тем самым законодатель установил минимальный размер задолженности, на основании которой налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании. Ввиду указанного, возникает вопрос, как следует поступить, если в требовании указана сумма задолженности, превышающая установленный размер для взыскания, но фактическая задолженность составляет менее 3 000 рублей. Такая ситуация возможна, если налогоплательщик, получив требование об уплате, погасил часть задолженности либо обязательные платежи были частично списаны налоговым органом.

С одной стороны, в случае обращения в суд, налоговый орган нарушит права налогоплательщика, поскольку сумма задолженности по требованию составляет менее 3 000 рублей, но с другой стороны, в случае если налоговый орган будет ждать выставления новых требований для минимального размера, необходимого для взыскания, он пропустит шестимесячный срок. Согласно сложившейся судебной практике суды отказывают в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока в случае, если требование об уплате изначально выставлялось на сумму более 3 000 рублей.

Так, Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду в порядке ст. 48 НК РФ за пределами шестимесячного срока со дня исполнения требования об уплате обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу. В обоснование своих доводов инспекция пояснила, что не обращалась в суд в установленный срок, поскольку часть задолженности по требованию была уплачена административным ответчиком и сумма долга составляла менее 3000 рублей.

Суд, посчитав указанную причину пропуска срока неуважительной, отказал инспекции в удовлетворении требований в полном объеме2 . Мы не согласны с указанной точкой зрения, поскольку при частичной уплате недоимки и пени по требованию налогоплательщик уменьшает текущую задолженность перед налоговым органом и улучшает свое имущественное положение.

При таких обстоятельствах налоговый орган идет навстречу и не обращается в суд за взысканием, предоставляя налогоплательщику возможность погасить имеющуюся задолженность, не увеличивая ее на размер государственной пошлины и исполнительского сбора. По нашему мнению, в ст. 48 НК РФ необходимо внести изменения, позволяющие налоговым органам обращаться в суд за пределами шестимесячного срока в случае, если текущая сумма задолженности по требованию об уплате составляет менее 3 000 рублей. Такие изменения сократят количество отказных судебных решений по заявлениям налоговых органов и увеличат сроки погашения задолженности для налогоплательщиков.

Литература: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 147- ФЗ (в ред. 28.01.2020) // Российская газета. 06.08.1998. № 148-149. 2. Решение Московского районного суда г. Калининграда от 27.08.2018 по делу № 2а-1095/2018 [Электронный ресурс] URL: https://sudact.ru/ (дата обращения: 12.03.2020).

Д.И. Радина.


Метки: , ,

Проблематика принятия решений по уголовно-правовым деяниям, совершенным в состоянии опьянения

В уголовном праве содержится множество общественно-опасных деяний, совершенных в состоянии алкогольного опьянения. Согласно ст. 23 Уголовного кодекса Российской Федерации лицо, совершившее преступление в состоянии опьянения, вызванном употреблением алкоголя, наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов, новых потенциально опасных психоактивных веществ либо других одурманивающих веществ, подлежит уголовной ответственности3 . Также в уголовном праве существует такой термин, как «патологическое опьянение». В судебной практике решения по делам, связанным с состоянием алкогольного опьянения выносятся неоднозначно.

В определенном количестве решений, связанных с совершением деяний в состоянии патологического опьянения, участвует судебно-медицинская экспертиза, затем лицу принимаются принудительные меры медицинского характера, предусмотренные настоящим Кодексом, что исключает уголовную ответственность. От уголовной ответственности не освобождаются лица, совершившие преступное деяние в состоянии алкогольного, наркотического или иного опьянения (ст. 23 УК РФ).

(далее…)


Метки:

Что делать, если коллекторы звонят вашим знакомым, родственникам и на работу

Что касается звонков третьим лицам, т.е. вашим родным, знакомым или коллегам по работе, которым коллекторы не стесняются разглашать ваши персональные данные и требовать их содействия во взыскании с вас задолженности, а то и вовсе погасить за вас долг, то здесь от жалобу в вышеупомянутые органы писать надо обязательно, дабы  оградить ни в чем неповинных  людей от коллекторского гнета. Пишутся они и от вас и от третьего лица (т.е. от вашего родственника/коллеги, которому звонили коллекторы).

(далее…)


Метки: , ,

Дисциплинарные взыскания за грубость с клиентом

Деловая репутация и финансовые показатели компаний, в особенности занимающихся предоставлением услуг, зависят не только от качества и сроков их выполнения, но и от взаимоотношений с клиентами. Можно ли применить к работнику дисциплинарное взыскание за грубое обращение с клиентом?

Осенью 2016 года Министерство труда и социальной защиты РФ разъяснило данный вопрос, указав, что если в правилах внутреннего трудового распорядка, локальных нормативных актах или в трудовом договоре есть положения, предусматривающие недопустимость грубых, резких выражений при общении с клиентами, то к работнику, нарушающему данные положения, работодатель может применить меры дисциплинарного воздействия*(1).

(далее…)


Метки: , ,

Как работают коллекторы

Коллекторы применяют все те же инструменты, что и банки:
- СМС информирование
- звонки на домашний, мобильный, рабочий (включая звонки знакомым и родственникам, если отыщут их телефоны).
-голосовые уведомления (автоинформатор)
-письма
-выезд сотрудника по взысканию непосредственно самого банка домой или на работу;
Основной упор у коллекторов сделан на телефонное взыскание, т.к. это более дешевый метод взыскания, по сравнению с письмами и выездами и более эффективный по сравнению с СМС-рассылкой.
Сотрудникам колл-центра (коллекторам) дают шаблоны разговоров, т.е. специально разработанные фразы, направленные на устрашение должника, с целью за короткий срок выбить с вас как можно больше денег. Письма и смс построены на этой же основе.
(далее…)


Метки: , ,

Как избавиться от коллекторов

О том, как действуют коллекторы, вы уже знаете. Знаете, какие инструменты они применяют, на какие уловки идут, чтобы высосать из вас деньги. Теперь поговорим о том, как избавиться от их постоянных звонков, угроз и унижений.

Что делать, если они с завидной периодичностью названивают и выводят вас из равновесия?
И здесь у меня уже возникает вопрос к вам. Если разговоры с коллекторами доводят вас до трясучки, приводят к нервным срывам и жизни в постоянном страхе, то зачем вы с ними разговариваете?
Боитесь, что если не подойдете к телефону, то будет еще хуже? А что будет хуже?
Боитесь, что если не ответить на звонок, они приедут к вам домой? А когда вы отвечаете, у вас этот страх пропадает? Нет? Тогда зачем отвечаете? Еще раз потрепать себе нервы?
(далее…)


Метки: , ,

Взыскать нельзя списать

Нет, мы не забыли поставить запятую в заголовке. Именно такая двоякая ситуация возникает, когда на балансе учреждения числится просроченная дебиторская задолженность. Когда возможно взыскание такой задолженности? В какой момент она подлежит списанию с учета? Каковы критерии признания задолженности безнадежной? Как отразить операции по списанию безнадежных долгов в бюджетном учете? Какие документы для этого нужны? Давайте разбираться.

(далее…)


Метки: ,

О некоторых вопросах административно-правового регулирования признаков опьянения лиц, управляющих транспортным средством

Выявление водителей, управляющих транспортным средством (ТС) в состоянии опьянения и применение к ним мер принуждения (отстранение от управления ТС, освидетельствование на состояние алкогольного опьянения, направление на медицинское освидетельствование на состояние опьянения, административное законодательство связывает с соответствующими основаниями, а именно наличием достаточных оснований полагать, что лицо находится в состоянии опьянения. Определение соответствующих оснований является важным механизмом обеспечения принципа законности.

Верховный Суд Российской Федерации в своих решениях справедливо отмечает: «при рассмотрении таких дел необходимо проверять наличие законных оснований для направления водителя на медицинское освидетельствование на состояние опьянения, а также соблюдение установленного порядка направления на медицинское освидетельствование» 1 . Эти основания, с одной стороны, призваны оградить водителей от необоснованных притязаний правоохранительных органов, с другой – вести более прицельное выявление нарушителей по соответствующим основаниям. Выявление соответствующих оснований, по сути, является первым этапом взаимосвязанных процессуальных мер, направленных на пресечение и последующее доказывание управления ТС в состоянии опьянения.

(далее…)


Метки: ,

УСНО и посредническая деятельность

Многие налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога при УСНО, находят для себя удобным применение в своей деятельности посреднических договоров. В таком подходе, действительно, могут быть определенные преимущества, но возникают и некоторые нюансы, особенно сложные в применении, пожалуй, именно для "упрощенцев".
Рассмотрим в статье, в каком порядке данные налогоплательщики могут применять названные договоры – как в качестве комитентов (принципалов), так и комиссионеров (агентов).

Особенности посреднических договоров

Основные правила, которыми регулируется заключение посреднических договоров, изложены в гл. 51 "Комиссия" и 52 "Агентирование" ГК РФ. Согласно ст. 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные соответственно гл. 49 "Поручение" или 51 ГК РФ, в зависимости от того, как действует агент по условиям этого договора: от имени принципала или от своего имени.
К посредническим можно отнести и договоры поручения, поэтому правила налогообложения, о которых мы в дальнейшем будем говорить, относятся и к ним.
(далее…)


Метки: , ,

Как обжаловать дисциплинарное взыскание в школе?

Обучающийся и родители несовершеннолетних обучающихся вправе обжаловать меры дисциплинарного взыскания и их применение. Для этого нужно обратиться в Комиссию по урегулированию споров между участниками образовательных отношений.

(далее…)


Метки: ,


Мы очень признательны Вам за комментарии. Спасибо!

Комментарии для сайта Cackle

ПОДПИСАТЬСЯ

Ежемесячные обновления и бесплатные ресурсы.